一企业税筹失败多交200万个税,“我”该如何拿到税局给的250万呢?

前几天有个企业家欧总向我咨询,说税务局请他喝茶,原因是税局系统显示欧总的公司纳税异常,涉嫌200万的个税没交。

具体怎么回事呢?原来,欧总的公司早年的注册资本是500万,考虑到要未来会有投资进来,这样自己的股份会被稀释,于是就想到扩大注册资本来防止股权被稀释。

一企业税筹失败多交200万个税,“我”该如何拿到税局给的250万呢?

单看这个想法是很有问题的,在公司的早期融资阶段,采用做小注册资本而做大资本公积金的方式其实更有利于融资安排,但这不是今天要讲的问题。

本期主要从税务角度分析下这位企业家面临的问题。

欧总在2016年向自己的公司增资1000万元,但不是以货币出资,而是找专业的评估机构将自己名下的一项技术评估为1000万,以这项技术入股。也正是因为这项操作为欧总赢得了三年后到税局喝茶的机会,下面我来模拟下这场茶话会的场景。

税局问:你这项技术作价1000万进行投资,那你有没有针对这1000万收入申报个人所得税呢?

欧总说:我还是有点税务知识的,你可别唬我哦。根据财税〔2016〕101号文,我用技术成果入股是可以选择递延到我转让股权时再纳税的呀,我现在股权还没转让,你怎么就来找我收税了呢?

税局说:你说的101号文我知道,但是,享受递延纳税政策优惠的,需向主管税务机关备案,相关的报表要求在被投资公司取得技术成果并支付股权之次月15日内报送。现在过了三年了你还没申报,默认是按照一般纳税方式进行计税的。但这不是重点,重点是技术成果是指专利技术、计算机软件著作权等,而你入股的这项技术属于非专利技术,不在优惠范围之内。所以,你作价1000万入股,减去你取得这项技术的成本后应该按20%缴纳个人所得税,如果没有能证明你取得这项技术的成本的有效资料,那你应该缴纳200万元的个人所得税。

税局的说法有法可依,欧总无言以对。

一企业税筹失败多交200万个税,“我”该如何拿到税局给的250万呢?

税务问题

这个案例中的税务问题本身其实很简单。但欧总对待税务问题的方式更值得深思,在我看来,企业家面对税务筹划大体可以分为三个层次:

第一个层次:草莽阶段,常见于企业初创期,财税的问题基本不在考虑范围之内。很难说这种做法到底有没有错误,初创时企业如何活下来才是关键,但不可否认,对财税的忽略也确实为企业后期的发展埋下了很多隐患。

这就迫使成熟期的企业家提升到第二层次:吃过很多亏后,开始重视财税问题了,招兵买马,请财税顾问,建立财税系统,但当财务总监向老板请示问题时,面临的答复是,专业的问题你们专业的人决定就行了。

这种看似放权的做法真的好吗?

大多数财务总监面对这样的回答总是无奈的笑笑,心里一万头羊驼在奔腾,老板呀,公司要节税,得改变现有的架构,有些业务要分拆,成立不同的公司来做,有的业务要合并,股权也要调整,现在的购销模式也存在问题,这些我能决定吗?就算我能决定,相关部门会听我的吗?

这是很多成熟企业的普遍状态,也是很多企业发展到一定规模就难继续做大的原因之一。但有时不破不立,经历过一些融资失败、税务稽查之后,有些老板可能进入第三个层次:企业家建立了自己的税务体系。

当然,这不是说企业家要达到注册税务师的水平,这既不现实也没必要。在我看来,企业家只要在四个方面有个框架性的认识就够了,这四个方面分别是:经营各环节面临的税务问题、与企业匹配的税务筹划工具、与企业相关的主要税收政策、税务征管的尺度和方法。

回看欧总的案例,当时欧总如果有这个系统框架,在做增资扩股这项行为时,按照企业现状、改进方案、政策解析、纳税申报流程这四个税务筹划的基本要素去安排,相信上面的问题都可以提前暴露出来。如果有专业人士参与筹划,还可以得出更好的节税方案。

结尾处我们呼应下本期的标题,讲一个普遍适用的节税妙招,如何让税务给你投资250万。

按照财税2016年101号文,技术入股时,允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。

什么意思?通俗的讲就是,如果欧总当初按正确的流程操作,以1000万的技术成果入股时不仅不用交20%的个税的,企业还可以拿这1000万作为企业成本分期抵减250万的企业所得税,可不就相当于创业初期税局给了你250万的天使投资吗?国家这么好的鼓励技术创新的政策,为什么不用呢?

PS:不要问我自己没有符合要求的技术怎么办,这些都不是问题,但我这里不方便说的太直白,提示下,这里面涉及到税筹系统四要素之一的税收征管方式和尺度,所以,有了系统系税务思维后你自己一定可以琢磨出来。

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